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又到申報加計扣除時，新政策你知道嗎？

返回列表 來源：盛陽專利發(fā)布日期：2021-11-16 10:01:00

今年是“十四五”開局之年，財政部、稅務(wù)總局按照國務(wù)院統(tǒng)一部署，先后印發(fā)了《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）、《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第13號）等規(guī)定，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，同時允許企業(yè)在10月份辦理第三季度（或9月份）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，選擇享受上半年研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠，進一步加大了優(yōu)惠力度，鼓勵企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。就大家關(guān)心的幾個問題，盛陽今天來解讀一下。

又到申報加計扣除時，新政策你知道嗎？

1、制造業(yè)的范圍如何界定
按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）的規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定。《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）對制造業(yè)的行業(yè)范圍進行了劃分，企業(yè)可以根據(jù)從事的具體業(yè)務(wù)進行查詢。在這項優(yōu)惠政策實施期間，國家有關(guān)部門如果更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。
2、如果預(yù)計發(fā)生研發(fā)費用100萬元，如何計算享受加計扣除政策
　　制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，需將研發(fā)費用分別進行“費用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來會形成無形資產(chǎn)，將通過攤銷方式計入會計利潤，“費用化”部分直接計入當期利潤。享受稅收優(yōu)惠政策時，對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
　　假設(shè)你公司2021年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，則在據(jù)實扣除100萬元的基礎(chǔ)上，可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產(chǎn)成本，在形成無形資產(chǎn)后，在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
3、扣繳方式的變化
允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預(yù)繳即可扣除。
4、舉個例子說明一下：
某制造業(yè)企業(yè)2021年共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中上半年和下半年各發(fā)生50萬元。
之前：加計扣除金額=50*（1+75%）=87.5萬元，2022年所得稅匯算清繳時扣除。
之后：加計扣除金額=50*（1+100%）=100萬元，2021年10月份預(yù)繳時即可扣除。
研發(fā)費用加計扣除2021政策我們就說這么多，如果您還想多了解一些的話，可以來電咨詢哦。