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知識產(chǎn)權(quán)出資與現(xiàn)金實繳出資相比,有什么好處?哪些知識產(chǎn)權(quán)可以用于實繳?有哪些涉稅問題……本篇文章將針對這個主題深入延展,為大家一一解答~
新公司法下,知識產(chǎn)權(quán)出資與現(xiàn)金實繳有何區(qū)別?
新《公司法》第二十七條規(guī)定:
“股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。但是,法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。”
這一條是比較易操作無風險的實繳方式。知識產(chǎn)權(quán)強國戰(zhàn)略是國家一直以來推行的政策,而通過知識產(chǎn)權(quán)實繳注冊資本,本質(zhì)上就是科技入股,知產(chǎn)變現(xiàn),促進科技成果轉(zhuǎn)化。通過知識產(chǎn)權(quán)出資,還可以實現(xiàn)攤銷節(jié)稅。
在企業(yè)注冊資本問題上,企業(yè)如果選擇現(xiàn)金實繳,也就意味著需要支付大量現(xiàn)金,在一定程度上就會影響股東現(xiàn)金流動。
如果實際經(jīng)營不需要那么多投資款,當股東把投資款轉(zhuǎn)為借款或備用金挪走,又會有出逃注冊資本金或被稅局判定為股東分紅(20%的個稅可不是筆小數(shù))。
而采用知識產(chǎn)權(quán)出資這種方式,可以解決企業(yè)現(xiàn)金流壓力,對資產(chǎn)進行攤銷,起到降低成本和稅負的作用。
知識產(chǎn)權(quán)出資與現(xiàn)金實繳對比:
實繳方式 | 知識產(chǎn)權(quán)出資 | 現(xiàn)金實繳 |
可允許出資占比 | 100% | 100% |
是否涉及資金出逃 | x | √ |
資本溢價能力 | 有 | 無 |
能否幫企業(yè)減稅 | √ | x |
能否獲額外收益 | √ | x |
實繳資金成本 | 低 | 高 |
據(jù)(財稅[2016]36號文)文件中涉及“項目免征增值稅”規(guī)定,知識產(chǎn)權(quán)出資屬于有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應繳納增值稅。但要分兩種情況來看:
第一種情況,知識產(chǎn)權(quán)中的技術(shù)成果,專利,計算機軟件著作權(quán),集成電路布圖等,這些可以免征增值稅;如果是以商標,著作權(quán),商譽和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)對外投資的,需要按照規(guī)定申報繳納增值稅。
第二種情況是如果是個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),以著作權(quán)出資入股的,免增值稅。
根據(jù)中華人民共和國國務院令(第512號)、(財稅[2015]33號)文件,企業(yè)用知識產(chǎn)權(quán)出資的,應按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納所得稅,但可以分期繳納。
根據(jù)(財稅〔2016〕101號)文件,如果出資的知識產(chǎn)權(quán)是技術(shù)成果,還可以選擇遞延納稅政策,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額納稅。
根據(jù)(財稅〔2016〕101號)文件,個人以知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)出資,入股時期可暫時不繳納個人所得稅,允許遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)原值和合理稅費后的差額納稅。
舉例說明:
王某和A公司共同擁有一個發(fā)明專利,已經(jīng)申請獲得發(fā)明專利權(quán)。獲取該專利技術(shù)付出費用200萬,王某和A公司一起將這個專利作價300萬投資給B公司,其中A公司占股10%,王某占股10%。3年后,王某和A公司均發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓,將手中10%的股權(quán)作價200萬,A公司和王某應納稅所得額分別是多少?
A公司企業(yè)所得稅的應納稅所得額(200萬-300*0.5)=50
王某的個人所得稅的應納稅所得額(200萬-300*0.5)=50
根據(jù)《印花稅法》,注冊資本實繳需要繳納印花稅,一般納稅人按照0.05%的稅率計算,如果投資公司屬小型微利企業(yè),可以享受減征50%。知識產(chǎn)權(quán)出資與現(xiàn)金實繳出資相比,有什么好處?哪些知識產(chǎn)權(quán)可以用于實繳?有哪些涉稅問題……本篇文章將針對這個主題深入延展,為大家一一解答~
新《公司法》第二十七條規(guī)定:“股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。但是,法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。”
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