先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策常見問題解答

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）、《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》（工信廳財函〔2023〕267號）要求，進(jìn)入享受政策名單的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：

（一）企業(yè)為有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)資格情況可在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)（http://www.innocom.gov.cn/）查詢。

（二）企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上填報的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中“制造業(yè)”門類（C門類）。

（三）申請進(jìn)入2023年度享受政策名單的企業(yè)，應(yīng)在2023年1月1日至8月31日期間，從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%（不含）以上。對申請進(jìn)入2024年度享受政策名單的企業(yè)，有關(guān)銷售額時限要求另行通知。

如高新技術(shù)企業(yè)在資格有效期內(nèi)發(fā)生名稱變更，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更名：

（一）國科發(fā)火〔2016〕32號第八條規(guī)定，“各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱認(rèn)定機(jī)構(gòu)）”，主要職責(zé)包括“負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作”“負(fù)責(zé)對已認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查”。

（二）國科發(fā)火〔2016〕32號第十七條規(guī)定，“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。”

（三）對于已向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告，但尚未完成更名審核過程的企業(yè)，如需申請進(jìn)入享受政策名單，可向地方工信部門說明情況并提供變更名稱的相關(guān)證明材料，由地方工信部門商同級稅務(wù)部門后共同確定。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況判斷所屬行業(yè)，并對填報行業(yè)真實性負(fù)責(zé)。確需修改的企業(yè)，應(yīng)登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)，依次點擊“企業(yè)注冊信息管理”—“企業(yè)核心信息修改”，修改后保存提交，系統(tǒng)提示“修改成功，信息已生效”。返回系統(tǒng)，點擊右上角“更新申請書中企業(yè)注冊信息”，系統(tǒng)提示“更新成功”。企業(yè)修改所屬行業(yè)后，所在地工信部門復(fù)核無誤，允許繼續(xù)申報。需注意的是：處在高新技術(shù)企業(yè)資格申請認(rèn)定過程中的企業(yè)，不可修改所屬行業(yè)。

（一）申請進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)應(yīng)在2024年3月31日前在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上提交申請。

（二）企業(yè)提交申請的時間不影響政策享受時間。

對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)，在2023年享受政策時間為1月1日至12月31日。

為確保符合條件的企業(yè)能夠接續(xù)享受政策優(yōu)惠，對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)，在2024年享受政策時間可分為以下兩種情形：

（一）高新技術(shù)企業(yè)資格有效期截止時間在2023年內(nèi)，2023年再次申請高新技術(shù)企業(yè)資格但未通過的，或2023年未再次申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的，2024年需重新認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)并經(jīng)審核通過進(jìn)入2024年享受政策名單后再享受政策。

（二）除第一種情形外的其他企業(yè)，政策享受時間為2024年1月1日至2024年享受政策名單形成前，2024年名單制定工作另行通知。

2024年享受政策名單中新增的企業(yè)，自2024年1月1日起開始享受政策。

已進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，未進(jìn)入2024年享受政策名單，不存在高新技術(shù)企業(yè)資格到期、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格、被列入不再享受政策的企業(yè)名單等情況，則應(yīng)在2024年享受政策名單發(fā)布之月起停止享受政策。

企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，地方工信部門應(yīng)將其列入不再享受政策的企業(yè)名單，推送同級稅務(wù)部門，稅務(wù)部門根據(jù)名單上列明的“不再享受政策時間”確定納稅人從對應(yīng)月份后不得計提加計抵減額，此前已計提的加計抵減額需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出，已實際抵減的需要進(jìn)行追繳。

（一）企業(yè)申報的全部銷售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷售額均應(yīng)不含增值稅。

（二）企業(yè)委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工，本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，相關(guān)銷售額不計入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額。

小規(guī)模納稅人無法享受增值稅加計遞減政策。

（一）非法人分支機(jī)構(gòu)（僅限一般納稅人）如申請享受政策，需由總公司在申報時代為填報相關(guān)數(shù)據(jù)。如屬于增值稅匯總納稅企業(yè)，則應(yīng)由總公司匯總分支機(jī)構(gòu)銷售額計算比重，僅總公司享受政策；如不屬于增值稅匯總納稅企業(yè)，則總公司和非法人分支機(jī)構(gòu)的銷售額應(yīng)在申報表中單獨填報并單獨計算比重。

（二）對于總公司的制造業(yè)銷售額比重不滿足條件，但非法人分支機(jī)構(gòu)的制造業(yè)銷售額比重滿足條件，可分為以下兩種情形：

一是對于具備高新技術(shù)企業(yè)資格且總公司所屬行業(yè)為制造業(yè)的，如總公司制造業(yè)銷售額比重未超過50%，但非法人分支機(jī)構(gòu)銷售額比重超過50%，則總公司不可享受政策，非法人分支機(jī)構(gòu)可以享受政策。

二是對于不具備高新技術(shù)企業(yè)資格或總公司所屬行業(yè)不是制造業(yè)的，總公司和非法人分支機(jī)構(gòu)均不能享受政策。

（一）如未將擬申請享受政策的非法人分支機(jī)構(gòu)相關(guān)信息一并填報，總公司應(yīng)向地方工信部門匯報相關(guān)情況，由地方工信部門將已通過的申請退回，總公司補(bǔ)充非法人分支機(jī)構(gòu)相關(guān)信息后再次提交，地方工信部門重新審核。

（二）不需要享受政策及不符合條件要求的非法人分支機(jī)構(gòu)不用填報申請。

企業(yè)可在申報系統(tǒng)中查看審核進(jìn)度，也可與所在地工信部門溝通咨詢審核進(jìn)度及相關(guān)材料具體報送方式。

申請進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)于每月20日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)進(jìn)行申報，地方工信部門于每月25日前確定名單，推送同級稅務(wù)部門并報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。

（一）對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)，如未被移出名單，不用重新申報。

（二）地方工信部門每月形成的名單只需包含新增企業(yè)，不用重復(fù)報送前期已在名單中的企業(yè)。

（三）地方工信部門于每月1日前形成不再享受政策的企業(yè)名單，推送同級稅務(wù)部門并報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。

（一）根據(jù)國科發(fā)火〔2016〕32號文件規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在“國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足國科發(fā)火〔2016〕32號第十一條規(guī)定的各項條件。企業(yè)可對照文件進(jìn)行自我評價，認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，應(yīng)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)注冊登記，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請。如高新技術(shù)企業(yè)資格到期，需按照上述規(guī)定重新申請認(rèn)定。

（二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。