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高企和加計扣除的研發(fā)費用歸集有何區(qū)別？

返回列表 來源：盛陽專利發(fā)布日期：2018-06-29 10:01:00

在申報高企和研發(fā)費用加計扣除時，都會牽扯到研發(fā)費用歸集的問題，那么高企和加計扣除的研發(fā)費用歸集有何區(qū)別？盛陽專利（ septembres.cn ）為您介紹。

兩者的歸集口徑不同，高新技術(shù)企業(yè)認定口徑是由《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔 2016〕195號）來進行規(guī)范的。而加計扣除稅收規(guī)定口徑是由財稅〔 2015 〕119號文件和國家稅務(wù)總局 2015 年第 97號公告、國家稅務(wù)總局2017 年第 40 號公告來進行規(guī)范的。
其次，兩者的歸集目的不同，高新技術(shù)企業(yè)認定的研發(fā)費用，主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術(shù)企業(yè)的標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。而研發(fā)費用加計扣除政策的研發(fā)費用，主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導企業(yè)加大核心研發(fā)投入；可加計的范圍主要針對企業(yè)的核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費用，而對其他費用則有一定的比例限制；應關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，對于政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，是不可以享受加計扣除優(yōu)惠的。
兩者的歸集方式不同，雖然研發(fā)費用的歸集都是包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計試驗等費用、其他相關(guān)費用等，但兩者的具體歸集方式還是有所區(qū)別的，具體可以參照下表。