什么是加計(jì)扣除呢?按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。今天盛陽(yáng)專利http://septembres.cn/小編就給大家介紹下認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)去做研發(fā)加計(jì)扣除需要注意什么事項(xiàng)？
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那么做研發(fā)加計(jì)扣除，有什么需要注意的呢?
1、研發(fā)活動(dòng)范圍
企業(yè)在確定研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)排除一般性的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)（如產(chǎn)品/ 服務(wù)的常規(guī)性升級(jí)），對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文方面的研究等 7項(xiàng)不屬于稅收意義上的研發(fā)活動(dòng)。
2、加計(jì)扣除費(fèi)用歸集
企業(yè)應(yīng)按照119號(hào)文正向列舉的可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用等 7項(xiàng)費(fèi)用。雖然法規(guī)中未明確規(guī)定按正向列舉的費(fèi)用進(jìn)行歸集，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查過程中依然傾向于認(rèn)為只有正向列舉的費(fèi)用才能加計(jì)扣除。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意其他相關(guān)費(fèi)用 10% 的比例限制以及加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的差異。
3、研發(fā)費(fèi)用核算與管理
（1）企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?。?shí)務(wù)中，企業(yè)是否按規(guī)定設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助賬是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目。
（2）企業(yè)同時(shí)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，不得直接用多個(gè)項(xiàng)目的平均值進(jìn)行計(jì)算。
（3）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別進(jìn)行核算，能夠準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)人員人工及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。
（4）企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，針對(duì)弄虛作假增加研發(fā)費(fèi)用，有意偷逃稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行稽查處理。
認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)加計(jì)扣除
4、適用行業(yè)
119號(hào)文對(duì)適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)采用了反向列舉的方式，從事煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)的企業(yè)不得申請(qǐng)加計(jì)扣除，對(duì)行業(yè)的歸屬劃分存在爭(zhēng)議的企業(yè)，應(yīng)按 “主營(yíng)業(yè)務(wù)占比” 規(guī)則準(zhǔn)確劃分。
5、區(qū)分委托研發(fā)與合作研發(fā)
有些企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目不是自身獨(dú)立完成的，需要與其他單位進(jìn)行合作。針對(duì)此類情況，為準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員應(yīng)明確該項(xiàng)目屬于委托研發(fā)還是合作研發(fā)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)目前較為認(rèn)可的委托研發(fā)的主要判斷依據(jù)是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬。只有委托方部分或全部擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)，才是委托研發(fā)。合作研發(fā)的最大特點(diǎn)是，合作雙方各自承擔(dān)費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果或知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
合作研發(fā)是雙方各自按照實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。委托研發(fā)是委托方進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，而受托方不能加計(jì)扣除。委托研發(fā)時(shí)，一定要在合同上注明受托方在年末或研發(fā)結(jié)束后，為委托方提供具體的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況。存在較多關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)應(yīng)對(duì)此予以足夠重視，否則可能由于加計(jì)扣除政策適用的瑕疵引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，進(jìn)而導(dǎo)致特別納稅調(diào)整的介入。
6、費(fèi)用化與資本化
企業(yè)研發(fā)形成的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）等，應(yīng)資本化確認(rèn)無形資產(chǎn)，按照攤銷金額的150% 計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，不得將無形資產(chǎn)總額全部計(jì)入當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在此類情況的，將對(duì)企業(yè)的納稅金額進(jìn)行調(diào)整。
7、集團(tuán)分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)用
企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)簽訂集中研究開發(fā)項(xiàng)目協(xié)議或合同，按其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用采用合理的分?jǐn)偡绞?，在各集團(tuán)成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，并編制集中開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表和集中研究開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表，同時(shí)提交實(shí)際分享比例等資料。
認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)去做研發(fā)加計(jì)扣除需要注意
做好了以上的要求，就可以按照稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行 175% 加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為 100 元，就可按 175 元 (100×175%) 在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，能夠減少稅收，提高企業(yè)研發(fā)的動(dòng)力。
認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)去做研發(fā)加計(jì)扣除需要注意什么事項(xiàng)？看完上述盛陽(yáng)小編簡(jiǎn)單描述，您是否對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有了更多的了解？如果您有任何項(xiàng)目方面疑問或加計(jì)扣除問題，歡迎隨時(shí)咨詢盛陽(yáng)專利http://septembres.cn/ ，咨詢熱線：400-600-1061
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